1、工程施工會計科目及明細科目的核算內(nèi)容只有以下幾個不一樣，其余的和工業(yè)企業(yè)的會計科目及明細科目及核算內(nèi)容是相同的4401工程施工一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

2、二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

3、三、工程施工的主要賬務處理。

(相關資料圖)

4、(一)小企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。

5、發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目(間接費用)，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。

6、期(月)末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目(合同成本)，貸記本科目(間接費用)。

7、(二)確認合同收入、合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)。

8、(三)合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。

9、四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

10、4402工程結(jié)算一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。

11、二、本科目可按建造合同進行明細核算。

12、三、工程結(jié)算的主要賬務處理。

13、小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算，按應結(jié)算的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。

14、合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

15、四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。

16、4403機械作業(yè)一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)(包括機械化施工和運輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項費用。

17、小企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費，在“工程施工”科目核算。

18、二、本科目可按施工機械或運輸設備的種類等進行明細核算。

19、小企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，可按成本核算對象和成本項目進行歸集。

20、成本項目一般分為:人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用(為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用)。

21、三、機械作業(yè)的主要賬務處理。

22、(一)小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。

23、(二)期(月)末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。

24、對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)(包括運輸設備)的成本，借記“勞務成本”科目，貸記本科目。

25、四、本科目期末應無余額。

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